налоговомучете также не возникают. И по сути, различия между бухгалтерским и налоговымучетом с 2008 года могут появиться только при отгрузке неоплаченных товаров. То есть в ситуации, когда сначала происходит отгрузка, а затем оплата. НДС. Теперь о том, как поступить с НДС, если в учете возникли курсовые и суммовыеразницы. Сразу скажу, что сами по себе курсовые и суммовыеразницы не являются объектаминалогообложенияНДС. Нет такого понятия в главе 21 Налоговогокодекса РФ. Обязанность доплатить НДС возникает по другой причине - если получены дополнительные суммы, связанные с оплатой реализованных товаров. Основание - подпункт 2 пункта 1 статьи 162 Налоговогокодекса
разницы НДС? Правильно ли мы поступаем, списывая данные разницы для определения НОБ для налога на прибыль, на прочие доходы- расходы (внереализационные) в момент оплаты? Наталья Ахметжанова: При оплате у Вас образуются курсовые разницы для бухгалтерскогоучета и суммовыеразницы для налоговогоучета. Порядок учетакурсовых разниц в целях бухгалтерскогоучетарегламентируется ПБУ3/2006, утвержденнымприказомМинфина РФ от 27.11.2006 N 154н " Об утверждении положения по бухгалтерскомуучету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте". В налоговомучетесуммовыеразницы являются внереализационнымрасходомсогласност. 265 НалоговогоКодекса РФ. По НДС: согласнонормам гл.21 НК
алгоритм веденияналоговогоучета по долгосрочным правилам: определениеоценочного коэффициента, расчет валового дохода, долгосрочные правила и нарастающий итог. Пример. - если в ходе исполнения долгосрочного контракта плановые показатели изменились, как определять показатели налоговогоучета? Пример, порядок действий. - перерасчет показателей налоговойдекларации: всегда ли обязателен, объект перерасчета, порядок проведения. Пример. - "пеня" по долгосрочному контракту: правила определения и отражения в учете. Пример. - отражение в декларации по налогу на прибыль, сроки исковой давности. - отказ от долгосрочного порядка налогообложения раньше времени. Что делать и как: анализируем варианты исправления показателей налоговогоучета. - долгосрочные правила обложенияНДС: момент возникновения налоговыхобязательств и налоговогокредита, особенности заполненияналоговых
событий в налоговой сфере НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ Порядок уплатыналога на прибыль при выплате дивидендов организациям, применяющим УСН О чем следует помнить организации, выплачивающей дивиденды акционеру, применяющему "упрощенку", и какие изменения по налогообложению дивидендов внесены с 2009 года. М.В. РОМАНОВА, СОВЕТНИК ГОСУДАРСТВЕННОЙ ГРАЖДАНСКОЙ СЛУЖБЫ РФ 2-ГО КЛАССА, КАНД. ЭКОН. НАУК Проблемныевопросы формирования налоговойбазы по налогу на прибыль Обсуждаем поправки в главу 25 НК/РФ с 2009 года, рассматриваем особенности налоговогоучетаосновныхсредств и расходов на добровольноестрахованиеработников. Д.Ю. ГРИГОРЕНКО, СОВЕТНИК ГОСУДАРСТВЕННОЙ ГРАЖДАНСКОЙ СЛУЖБЫ РФ 2-ГО КЛАССА НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ НДС при
под названием "Обзор изменений в налоговомзаконодательстве, вступающих в действие с 01.01.2009 года" разъясняются поправки в НДФЛ, ЕСН, НСХН, УСН, ЕНВД, налог на прибыль организаций и т.д. Межрайонная инспекция ФНС России N2 по РА в октябре месяце 2008 года распространила среди налогоплательщиков объявления в районных газетах "Красное Знамя", "Дружба", "Кошехабльские вести", "Заря" на темы: - "Налоговый вестник" с изменениями, вступающими в силу с 01.01.2009 года по налогу на прибыль, НДФЛ, специальным налоговымрежимам, акцизам, НДПИ. - об утверждении формы налоговойдекларации по налогу на прибыль организаций и порядка еезаполнения. В рубрике "Налоговый вестник" газеты "Дружба" от
налоговогозаконодательства, ничего принципиально нового не внес, а просто еще раз процитировал положения Налоговогокодекса, говорит Ирина Мучичка, руководитель отдела налогообложения и судебной защиты департамента налоговогоконсультирования АКГ РБС. Это письмо ни негатива, ни позитива для большинства налогоплательщиков не влечет. Просто, видимо, отдельные предприниматели пытались не облагать доходы в виде материальной выгоды, пользуясь своим особым статусом. Однако Налоговыйкодекс никаких исключений для предпринимателей действительно не содержит, пояснила Ирина Мучичка. С этим связано и желание минфина еще раз разъяснить этот вопрос. Сложности с применением положений этого письма могут возникнуть у тех предпринимателей, которые применяют специальные налоговыережимы типа упрощеннойсистемыналогообложения
ЕНВД, вносятся Федеральнымзаконом от 22.07.2008 N 155-ФЗ. Организациям и индивидуальнымпредпринимателям, уплачивающим ЕСХН, не нужно будет представлять налоговыедекларации по итогам отчетныхпериодов. С нового года такие налогоплательщики будут представлять только одну налоговуюдекларацию не позднее 31 марта года, следующегозаналоговымпериодом (ст. 346.10 и 346.23 НК РФ). Организациям и индивидуальнымпредпринимателям, уплачивающим УСН, также надо будет представлять только одну налоговуюдекларацию раз в год. Индивидуальныепредприниматели должны будут подать декларацию не позднее 30 апреля года, следующегозаналоговымпериодом. Юридическимлицам необходимо будет отчитаться не позднее 31 марта года, следующегозаналоговымпериодом
перевозке пассажиров и грузов, производится в налоговоморгане по месту нахождения организации (месту жительстваиндивидуальногопредпринимателя). Данная позиция отражена в письме ФНС России от 19.10.2007 NСК-6-09/798@ "О порядке постановки на учет в налоговыхорганах налогоплательщиков единогоналога на вмененный доход для отдельных видов деятельности". Заявления о постановке на учет в налоговоморганезаполняются по формам, утвержденнымприказом ФНС России от 05.02.2008 NММ-3-6/45@ "Об утверждении форм заявлений о постановке на учет организаций и индивидуальныхпредпринимателей - налогоплательщиков единогоналога на вмененный доход в налоговоморгане по месту осуществленияпредпринимательскойдеятельности". Управление ФНС России по Кемеровскойобласти
Управление Федеральнойналоговой службы по Республике Карелия Уважаемые налогоплательщики! Год назад ФНС России в Концепции налогового планирования выездных налоговыхпроверок определила и назвала одиннадцать критериев оценки налоговых рисков для налогоплательщиков, которые используются налоговымиорганами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговыхпроверок. * Налоговая нагрузка у налогоплательщика ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (виду экономическойдеятельности). * Отражение в бухгалтерской или налоговойотчетности убытков на протяжении нескольких налоговыхпериодов. * Отражение в налоговойотчетности значительных сумм налоговыхвычетов за определенный период. * Опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов от реализации товаров (работ, услуг). * Выплата среднемесячной заработнойплаты
налоговыхагентов, иностранных лиц) пунктом 4 статьи 174 Налоговогокодекса предусмотрен иной порядок уплатыНДС. Такие лица не вправе воспользоваться "льготой" пункта 1 статьи 174 НК РФ. Новый порядок перечисленияНДС в бюджет в рассрочку не распространяется также на уплатуналога по уточненным декларациям, представленным после вступления в действие Закона N 172-ФЗ за налоговыепериоды, предшествующие третьему кварталу 2008 года. В то же время порядок уплатыНДС при ввозе товаров на территорию РФ с Республики Беларусь не изменился. Срок платежейНДС в бюджет остался прежним - не позднее 20-го числа месяца, следующегоза месяцем принятия на учет ввезенных товаров. С Минфином
Управление Федеральнойналоговой службы по Иркутскойобласти и Усть- Ордынскому Бурятскому автономному округу Введены ограничения в применении ЕНВД Информационное сообщение отдела работы с налогоплательщиками и СМИ УФНС России по Иркутскойобласти от 1 декабря 2008 г. СогласноФедеральномузакону от 22.07.2008 N155-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую НалоговогокодексаРоссийскойФедерации" с 1 января 2009 года на уплатуединогоналога на вмененный доход не переводятся: организации и индивидуальныепредприниматели, среднесписочнаячисленностьработников которых за предшествующий календарныйгод превышает 100 человек (подпункт 1 пункта 2.2. статьи 346.26 НК РФ). Исключение: организации потребительской кооперации, а также хозяйственные
запросом о порядке применения вычетов по налогу на добавленную стоимость по работам капитального строительства у инвестора Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает. В соответствии с п. 6 ст. 171 НалоговогокодексаРоссийскойФедерации (далее - Кодекс) вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (заказчиками- застройщиками) при проведении ими капитального строительства. Согласно п. 5 ст. 172 Кодекса вышеуказанные вычетыналога на добавленную стоимость производятся в общеустановленномпорядке, то есть на основаниисчетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), после их принятия на учет и при наличии соответствующих первичныхдокументов. Учитывая изложенное, суммы налога на добавленную стоимость
отчетность, не посещая налоговойинспекции, но и получить по каналам связи справку о состоянии расчетов с бюджетом, выписку операций по расчету с бюджетом, переченьналоговой и бухгалтерскойотчетности, предоставленной в отчетном году, акт сверки расчетов с бюджетом, в результате - самостоятельно контролировать свои налоговыеобязательства и прохождение платежей. На сдачуотчетности необходимо всего нескольких минут. Бухгалтер может сдавать все формы налоговой и бухгалтерской с одного рабочегоместа за несколько организаций, в том числе, если они состоят на учете в различных налоговыхинспекциях; не представляет налоговуюотчетность на бумажномносителе; не заботится об обновлении программного обеспечения, используемого при подготовке и сдачеотчетности
снятия с регистрационногоучета в территориальныхорганахПенсионногофондаРоссийскойФедерациистрахователей, производящихвыплатыфизическимлицам (далее - Порядок), который вступает в силу по истечении 10 дней после его официальногоопубликования. Этот нормативныйакт заменяет документ аналогичного характера, который был утвержденПостановлением того же органа от 19.07.2004 N 97п. Обсуждая Порядок, обратим внимание на его отличие от предыдущего документа и другие существенные вопросы. "Обозвали" по-новому Круг лиц, подлежащих регистрации в качестве страхователейсогласно Порядку, не изменен, да и не мог измениться, поскольку определен Федеральнымзаконом от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионномстраховании в РоссийскойФедерации". Однако
Управление Федеральнойналоговой службы по Кемеровскойобласти Вопрос: Мне как неработающему пенсионеру ОАО "РЖД" ежемесячно помогает благотворительный фонд. Налоговаяинспекция высчитывает с этой помощи налог на полученные доходы. Правомерно ли это? Ответ: Вопросы обложенияналогом на доходы физическихлиц регулируются главой 23 НалоговогокодексаРоссийскойФедерации (далее - Кодекс). В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при определенииналоговойбазы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. В пункте 8 статьи 217 Кодекса определено, что освобождаются от налогообложения суммы единовременной материальнойпомощи, оказываемой налогоплательщикам в виде гуманитарной помощи (содействия), а также в виде
легализации налоговойбазы по единому социальномуналогу и страховымвзносам на обязательное пенсионноестрахованиеналоговыеорганы Иркутскойобласти особое внимание в 2008 году уделяют сфере торговли. Согласно анализу наибольшее количество работодателей, выплачивающихзаработнуюплату ниже среднеотраслевого показателя, - в сфере розничной и оптовой торговли, а также среди охранных (детективных) агентств и налогоплательщиков, занимающихся операциями с недвижимымимуществом. В регионе наметилась тенденция к сокращению числа работодателей, указывающих в налоговойотчетностизаработнуюплату ниже среднеотраслевого уровня - с 6776 на начало 2007 года до 5482 по итогам десяти месяцев 2008 года (снижение на 21%). В 2008 году налоговыеорганы направили этим работодателяминформационныеписьма
им порядка исчисленияавансовыхплатежей и налоговойдекларации по налогу на прибыль организаций за десять месяцев 2008 года налоговыморганом должны быть сняты начисления ежемесячных авансовыхплатежей по срокам уплаты 28 ноября и 29 декабря 2008 года, указанные в подразделе 1.2 Раздела 1 налоговойдекларации за девять месяцев 2008 года. Начисленный ранее ежемесячный авансовыйплатеж по сроку уплаты 28 октября 2008 года засчитывается при расчете ежемесячного авансовогоплатежа исходя из фактически полученной прибыли за десять месяцев 2008 года и отражается по строкам 210-230 Листа 02 налоговойдекларации. Доведите письмоМинфина России и данное письмо до подведомственных налоговыхорганов и
в налоговомучете? Нарушения в сфере строительства и ответственность субъектов строительства Основные нарушения, допускаемые строительными организациями и меры ответственности. Кто будет нести ответственность при строительстве по договорамсовместнойдеятельности или паевого участия? Новое в "строительной" ответственности по Закону N509. Совместнаядеятельность, юридические аспекты, взгляд с точки зрения налогового планирования и минимизацииналогообложения юридические аспекты осуществлениясовместнойдеятельности и их влияние на налогообложение; общая схема работы при заключении договоров о совместнойдеятельности в строительстве; вклады в совместнуюдеятельность: денежные средства и имущество; последствия по налогообложению; порядок ведения дел совместнойдеятельности при осуществлении строительства: технические нюансы и ведениеучета (бухгалтерского и налогового
и налоговомучете суммы начисленнойзаработнойплаты 24 индивидуальных предпринимателя и 30 организаций. При этом выплаты в пользу физическихлиц сокрыты от налогообложения на общую сумму 38,9 млн. рублей. В результате проведенных выездных налоговыхпроверок дополнительно начислено к уплате 12 235,3 тыс. руб. платежей, в том числе 4 057,6 тыс. руб. - по ЕСН, 2 089,7 тыс. руб. - по страховымвзносам на ОПС и 6 088 тыс. руб. - по НДФЛ. Одновременно с контрольными мероприятиями налоговымиорганами края проводится профилактическая работа. За 10 месяцев 2008 года Комиссиями по легализации налоговойбазы при налоговыхорганах заслушано 2754 налогоплательщика - налоговых
налоговыхвычетов. Во-первых, с 1 января 2009 г. список социальныхналоговыхвычетов пополнится еще одним вычетом. Так, со следующего года при определенииналоговойбазы налогоплательщик имеет право на получение социальногоналоговоговычета в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговомпериоде дополнительных страховыхвзносов на накопительную часть трудовойпенсии в соответствии с Федеральнымзаконом "О дополнительных страховыхвзносах на накопительную часть трудовойпенсии и государственной поддержке формирования пенсионныхнакоплений" - в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного п. 2 ст. 219 НК РФ. Указанный социальныйналоговыйвычет будет предоставляться при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по уплате дополнительных страховых
не должны платить НДС, налог на прибыль и имущество организаций, а вместо громоздкого единого социальногоналога могут уплачивать только страховыевзносы в пенсионныйфонд (14 процентов от зарплаты). Кроме того, "упрощенщики" фактически освобождаются от ведениябухгалтерскогоучета. Решение о применении УСН можно принять до конца 1 декабря - у петербургских компаний и предпринимателей еще есть несколько часов на то, чтобы отправитьзаявление в районную налоговуюинспекцию. С этого года уже применяющим "упрощенку" можно менять вариант уплатыналога - подав новое заявление до 20 декабря перейти с 6 процентов с дохода на 15 с прибыли или наоборот. Внесенный в Налоговыйкодекс РФ поправки
Учетосновныхсредств; * УчетНДС; * Управление денежными средствами; * Управление взаиморасчетами с контрагентами; * Учетзатрат; * Учет доходов и расходов; * Расчет и учетналога на прибыль; * Расчет заработнойплатыработников организации; * Управление денежнымирасчетами с персоналом; * Учет кадров и анализа кадрового состава; * Формирование регламентированнойотчетности; * Бухгалтерский и налоговыйучет; * Планирование и управление строительными проектами. Внедрение автоматизированной системы позволило формировать аналитическиеотчеты из любой области внутреннего учета в режиме реального времени. Эффективными и востребованными инструментами оказались: * Ведение автоматизированного учета взаимоотношений с клиентами; * Отражение специализированных документов по строительству (КС - 3) непосредственно в системе; * Планирование закупок на основе графиков выполнения работ; * Автоматизациябухгалтерского и налогового
Источник: Газета "Учет.Налоги.Право" На вопросы отвечает Юлия Беседа, начальник отдела, главный государственный инспектор труда Государственной инспекции труда в г. Москве. Когда учет автоматизирован, форма N Т-54 не требуется - При проверке специалисты инспекции по труду обычно требуют представить им лицевойсчет по унифицированной форме N Т-54. Однако в нашей бухгалтерской программе вместо нее используется форма N Т-54а. Дополнительно лицевойсчет по форме N Т-54 мы, естественно, не заполняем. Чем нам может грозить его отсутствие? - Если компания ведет учет в программе, то отсутствие лицевогосчета по форме N Т-54 не является нарушением. Подтверждают это и указания по применению и заполнению
116н утверждено Положение по бухгалтерскомуучету "Учетдоговоров строительного подряда" (ПБУ 2/2008). Это положение устанавливает порядок формирования в бухгалтерскомучете и раскрытия в бухгалтерскойотчетности информации о доходах, расходах и финансовыхрезультатах организациями, выступающими в качестве подрядчиков либо в качестве субподрядчиков в договорах строительного подряда, длительность выполнения которых составляет более одного отчетного года или сроки начала и окончания которых приходятся на разные отчетные годы. В Положении определены: объектыбухгалтерскогоучета по договорам; порядок признания доходов и расходов по договору; порядок признанияфинансовогорезультата; порядок раскрытия информации в бухгалтерскойотчетности. Установлено, что бухгалтерскийучет доходов, расходов и финансовыхрезультатов ведется
Управление Федеральнойналоговой службы по Амурскойобласти Плательщики, применяющие упрощеннуюсистемуналогообложения, с 1 января 2008 года в составе доходов не учитывают дивиденды, обложение которых осуществляет налоговыйагент в соответствии с положениями статей 214 и 275 НК РФ (ст.346.15 НК РФ в редакции Федеральногозакона от 17.05.2007 N85-ФЗ). Следовательно, организация-налоговый агент при выплате дивидендов плательщику, применяющему упрощеннуюсистему, обязана исчислить, удержать и перечислить налог на прибыль в бюджет. Данная позиция изложена в письмеМинфина РФ от 01.10.2008 N03-03-05/116, доведенном до налоговыхоргановписьмом ФНС России от 24.10.2008 NШС-6- 3/760
вывесили списки неплательщиков налогов, и наша компания оказалась в их числе. Это в Москве можно завтра пойти и открыть новую фирму, забыв про любые списки. "Оконщиков" - миллион. А Нижний хотя и большой город, но все здесь на виду". Как выяснилось, компания Сергея и правда попала в список по ошибке. По документам долг возник еще несколько лет назад, но после проверки налоговая служба выдаласправку, что задолженности нет. "В компьютере осталась старая информация, а списки были сформированы автоматически", - объяснили предпринимателюналоговыеинспекторы. Однако на то, чтобы фирму вычеркнули из "черного списка", убрав одновременно порочащую информацию с сайта налогового управления, Большакову пришлось
момента подачи декларации. Такой порядок может быть выгоден предпринимателям, но лишь в случае введенияответственности за несвоевременный возвратналога, считают на предприятиях. В проекте закона, содержащем поправки к закону "Об НДС", совет предпринимателей при Кабинете министров предлагает изменить процедуру возмещенияналога уже с 1 января 2009 года. Государственную налоговую администрацию (ГНАУ) планируют обязать не позже чем через пять дней после окончания 30-дневного срока с момента подачи декларации возместить НДС, если в результате камеральнойпроверки не будут выявлены нарушения и не начнется процедура внепланового аудита. Сейчас, согласно п. 7.7.5 ст. 7 профильного закона, ГНАУ обязана возмещать НДС только после
предоставленияналоговымиорганами сведений о юрлицах и ИП, осуществляющих производство, хранение, оптовую и розничную торговлю табачными изделиями. С пяти до трех рабочих дней сокращается срок выдачисправки о полной уплатеналогов, сборов, пошлин, в связи с неуплатой, несвоевременной или неполной уплатой которых на юрлица и ИП наложено административноевзыскание, и о состоянии иных расчетов юрлиц и ИП с бюджетом. Кроме того, постановление 1723 предусматривает сокращение документов, которые плательщик должен подать в налоговыеорганы при совершении некоторых процедур. Кроме того, сейчас налоговыеорганы во всех регионах могут предоставлять информацию из электронного банка данных об изготовленных и реализованных бланкахпервичныхучетныхдокументов
за счет частных унитарныхпредприятий, зарегистрированных бывшими индивидуальнымипредпринимателями. "Большинство частных СТО - это небольшие организации с численностью от 5 до 20 человек. Как правило, они расположены в частном секторе, гаражах, работают без документации, бухгалтеров. Зарабатывая на своих услугах деньги, такие станции не уплачиваютналоги", - констатировал собеседник. Так, если госорганизации перечисляют в бюджет около 7,5% полученных доходов, то частные - 2,5-3%. Коммерческие СТО не в полной мере отражают в учете полученные доходы за счет сокрытия выручки и таким образом минимизируют налоговыеплатежи. При условии же объективных данных в бюджет столицы, по расчетам, могло бы дополнительно поступить около Br5 млрд. налогов
в сфере аудиторскойдеятельности, нормативно-правовом регулировании аудиторскойдеятельности (включая утверждениефедеральныхстандартоваудиторскойдеятельности), ведении государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов, а также контрольного экземпляра реестрааудиторов и аудиторских организаций, анализе состояния рынка аудиторскихуслуг в РоссийскойФедерации. Как утверждают авторы законопроекта, его принятие и реализация обеспечат снижение административного влияния на аудиторскую профессию, произойдет освобождение государства от выполнения ряда потенциально избыточных функций. Предлагаемые меры позволят значительно укрепить аудиторскую профессию, обеспечат развитие саморегулирования. Законопроект предусматривает значительное расширение полномочий саморегулируемых аудиторских организаций. В частности, это передача саморегулируемым аудиторским организациям функций по ведениюреестрааудиторов и аудиторских организаций, функций повышения квалификацииаудиторов и контроля