налоговом учете также не возникают. И по сути, различия между бухгалтерским и налоговым учетом с 2008 года могут появиться только при отгрузке неоплаченных товаров. То есть в ситуации, когда сначала происходит отгрузка, а затем оплата.
       НДС. Теперь о том, как поступить с НДС, если в учете возникли курсовые и суммовые разницы.
       Сразу скажу, что сами по себе курсовые и суммовые разницы не являются объектами налогообложения НДС. Нет такого понятия в главе 21 Налогового кодекса РФ. Обязанность доплатить НДС возникает по другой причине - если получены дополнительные суммы, связанные с оплатой реализованных товаров. Основание - подпункт 2 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса

разницы НДС? Правильно ли мы поступаем, списывая данные разницы для определения НОБ для налога на прибыль, на прочие доходы- расходы (внереализационные) в момент оплаты?
       Наталья Ахметжанова: При оплате у Вас образуются курсовые разницы для бухгалтерского учета и суммовые разницы для налогового учета. Порядок учета курсовых разниц в целях бухгалтерского учета регламентируется ПБУ3/2006, утвержденным приказом Минфина РФ от 27.11.2006 N 154н " Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте". В налоговом учете суммовые разницы являются внереализационным расходом согласно ст. 265 Налогового Кодекса РФ.
       По НДС: согласно нормам гл.21 НК

алгоритм ведения налогового учета по долгосрочным правилам: определение оценочного коэффициента, расчет валового дохода, долгосрочные правила и нарастающий итог. Пример.
       - если в ходе исполнения долгосрочного контракта плановые показатели изменились, как определять показатели налогового учета? Пример, порядок действий.
       - перерасчет показателей налоговой декларации: всегда ли обязателен, объект перерасчета, порядок проведения. Пример.
       - "пеня" по долгосрочному контракту: правила определения и отражения в учете. Пример.
       - отражение в декларации по налогу на прибыль, сроки исковой давности.
       - отказ от долгосрочного порядка налогообложения раньше времени. Что делать и как: анализируем варианты исправления показателей налогового учета.
       - долгосрочные правила обложения НДС: момент возникновения налоговых обязательств и налогового кредита, особенности заполнения налоговых

событий в налоговой сфере
       НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ
       НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ Порядок уплаты налога на прибыль при выплате дивидендов организациям, применяющим УСН О чем следует помнить организации, выплачивающей дивиденды акционеру, применяющему "упрощенку", и какие изменения по налогообложению дивидендов
       внесены с 2009 года. М.В. РОМАНОВА, СОВЕТНИК ГОСУДАРСТВЕННОЙ ГРАЖДАНСКОЙ СЛУЖБЫ РФ 2-ГО КЛАССА, КАНД. ЭКОН. НАУК
       Проблемные вопросы формирования налоговой базы по налогу на прибыль Обсуждаем поправки в главу 25 НК/РФ с 2009 года, рассматриваем особенности налогового учета основных средств и расходов на добровольное страхование работников. Д.Ю. ГРИГОРЕНКО, СОВЕТНИК ГОСУДАРСТВЕННОЙ ГРАЖДАНСКОЙ СЛУЖБЫ РФ 2-ГО КЛАССА
       НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ НДС при

под названием "Обзор изменений в налоговом законодательстве, вступающих в действие с 01.01.2009 года" разъясняются поправки в НДФЛ, ЕСН, НСХН, УСН, ЕНВД, налог на прибыль организаций и т.д.
       Межрайонная инспекция ФНС России N2 по РА в октябре месяце 2008 года распространила среди налогоплательщиков объявления в районных газетах "Красное Знамя", "Дружба", "Кошехабльские вести", "Заря" на темы:
       - "Налоговый вестник" с изменениями, вступающими в силу с 01.01.2009 года по налогу на прибыль, НДФЛ, специальным налоговым режимам, акцизам, НДПИ.
       - об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и порядка ее заполнения.
       В рубрике "Налоговый вестник" газеты "Дружба" от

налогового законодательства, ничего принципиально нового не внес, а просто еще раз процитировал положения Налогового кодекса, говорит Ирина Мучичка, руководитель отдела налогообложения и судебной защиты департамента налогового консультирования АКГ РБС. Это письмо ни негатива, ни позитива для большинства налогоплательщиков не влечет. Просто, видимо, отдельные предприниматели пытались не облагать доходы в виде материальной выгоды, пользуясь своим особым статусом. Однако Налоговый кодекс никаких исключений для предпринимателей действительно не содержит, пояснила Ирина Мучичка. С этим связано и желание минфина еще раз разъяснить этот вопрос.
       Сложности с применением положений этого письма могут возникнуть у тех предпринимателей, которые применяют специальные налоговые режимы типа упрощенной системы налогообложения

ЕНВД, вносятся Федеральным законом от 22.07.2008 N 155-ФЗ.
       Организациям и индивидуальным предпринимателям, уплачивающим ЕСХН, не нужно будет представлять налоговые декларации по итогам отчетных периодов. С нового года такие налогоплательщики будут представлять только одну налоговую декларацию не позднее 31 марта года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.10 и 346.23 НК РФ).
       Организациям и индивидуальным предпринимателям, уплачивающим УСН, также надо будет представлять только одну налоговую декларацию раз в год. Индивидуальные предприниматели должны будут подать декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом. Юридическим лицам необходимо будет отчитаться не позднее 31 марта года, следующего за налоговым периодом

перевозке пассажиров и грузов, производится в налоговом органе по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).
       Данная позиция отражена в письме ФНС России от 19.10.2007 NСК-6-09/798@ "О порядке постановки на учет в налоговых органах налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности". Заявления о постановке на учет в налоговом органе заполняются по формам, утвержденным приказом ФНС России от 05.02.2008 NММ-3-6/45@ "Об утверждении форм заявлений о постановке на учет организаций и индивидуальных предпринимателей - налогоплательщиков единого налога на вмененный доход в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности".
       Управление ФНС России по Кемеровской области

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия
       Уважаемые налогоплательщики!
       Год назад ФНС России в Концепции налогового планирования выездных налоговых проверок определила и назвала одиннадцать критериев оценки налоговых рисков для налогоплательщиков, которые используются налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок.
       * Налоговая нагрузка у налогоплательщика ниже ее среднего уровня по
       хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (виду экономической деятельности). * Отражение в бухгалтерской или налоговой отчетности убытков на протяжении нескольких налоговых периодов. * Отражение в налоговой отчетности значительных сумм налоговых вычетов за определенный период. * Опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов от реализации товаров (работ, услуг). * Выплата среднемесячной заработной платы

налоговых агентов, иностранных лиц) пунктом 4 статьи 174 Налогового кодекса предусмотрен иной порядок уплаты НДС. Такие лица не вправе воспользоваться "льготой" пункта 1 статьи 174 НК РФ. Новый порядок перечисления НДС в бюджет в рассрочку не распространяется также на уплату налога по уточненным декларациям, представленным после вступления в действие Закона N 172-ФЗ за налоговые периоды, предшествующие третьему кварталу 2008 года.
       В то же время порядок уплаты НДС при ввозе товаров на территорию РФ с Республики Беларусь не изменился. Срок платежей НДС в бюджет остался прежним - не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров.
       С Минфином

Управление Федеральной налоговой службы по Иркутской области и Усть- Ордынскому Бурятскому автономному округу
       Введены ограничения в применении ЕНВД Информационное сообщение отдела работы с налогоплательщиками и СМИ УФНС России по Иркутской области от 1 декабря 2008 г.
       Согласно Федеральному закону от 22.07.2008 N155-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2009 года
       на уплату единого налога на вмененный доход не переводятся: организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек (подпункт 1 пункта 2.2. статьи 346.26 НК РФ). Исключение: организации потребительской кооперации, а также хозяйственные

запросом о порядке применения вычетов по налогу на добавленную стоимость по работам капитального строительства у инвестора Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.
       В соответствии с п. 6 ст. 171 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (заказчиками- застройщиками) при проведении ими капитального строительства.
       Согласно п. 5 ст. 172 Кодекса вышеуказанные вычеты налога на добавленную стоимость производятся в общеустановленном порядке, то есть на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), после их принятия на учет и при наличии соответствующих первичных документов.
       Учитывая изложенное, суммы налога на добавленную стоимость

отчетность, не посещая налоговой инспекции, но и получить по каналам связи справку о состоянии расчетов с бюджетом, выписку операций по расчету с бюджетом, перечень налоговой и бухгалтерской отчетности, предоставленной в отчетном году, акт сверки расчетов с бюджетом, в результате - самостоятельно контролировать свои налоговые обязательства и прохождение платежей.
       На сдачу отчетности необходимо всего нескольких минут. Бухгалтер может сдавать все формы налоговой и бухгалтерской с одного рабочего места за несколько организаций, в том числе, если они состоят на учете в различных налоговых инспекциях; не представляет налоговую отчетность на бумажном носителе; не заботится об обновлении программного обеспечения, используемого при подготовке и сдаче отчетности

снятия с регистрационного учета в территориальных органах Пенсионного фонда Российской Федерации страхователей, производящих выплаты физическим лицам (далее - Порядок), который вступает в силу по истечении 10 дней после его официального опубликования. Этот нормативный акт заменяет документ аналогичного характера, который был утвержден Постановлением того же органа от 19.07.2004 N 97п. Обсуждая Порядок, обратим внимание на его отличие от предыдущего документа и другие существенные вопросы.
       "Обозвали" по-новому
       Круг лиц, подлежащих регистрации в качестве страхователей согласно Порядку, не изменен, да и не мог измениться, поскольку определен Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации". Однако

Управление Федеральной налоговой службы по Кемеровской области
       Вопрос:
       Мне как неработающему пенсионеру ОАО "РЖД" ежемесячно помогает благотворительный фонд. Налоговая инспекция высчитывает с этой помощи налог на полученные доходы. Правомерно ли это?
       Ответ:
       Вопросы обложения налогом на доходы физических лиц регулируются главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
       В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.
       В пункте 8 статьи 217 Кодекса определено, что освобождаются от налогообложения суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщикам в виде гуманитарной помощи (содействия), а также в виде

легализации налоговой базы по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование налоговые органы
       Иркутской области особое внимание в 2008 году уделяют сфере торговли. Согласно анализу наибольшее количество работодателей, выплачивающих заработную плату ниже среднеотраслевого показателя, - в сфере розничной и оптовой торговли, а также среди охранных (детективных) агентств и налогоплательщиков, занимающихся операциями с недвижимым имуществом. В регионе наметилась тенденция к сокращению числа работодателей, указывающих в налоговой отчетности заработную плату ниже среднеотраслевого уровня - с 6776 на начало 2007 года до 5482 по итогам десяти месяцев 2008 года (снижение на 21%). В 2008 году налоговые органы направили этим работодателям информационные письма

им порядка исчисления авансовых платежей и налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за десять месяцев 2008 года налоговым органом должны быть сняты начисления ежемесячных авансовых платежей по срокам уплаты 28 ноября и 29 декабря 2008 года, указанные в подразделе 1.2 Раздела 1 налоговой декларации за девять месяцев 2008 года.
       Начисленный ранее ежемесячный авансовый платеж по сроку уплаты 28 октября 2008 года засчитывается при расчете ежемесячного авансового платежа исходя из фактически полученной прибыли за десять месяцев 2008 года и отражается по строкам 210-230 Листа 02 налоговой декларации.
       Доведите письмо Минфина России и данное письмо до подведомственных налоговых органов и

в налоговом учете?
       Нарушения в сфере строительства и ответственность субъектов строительства
       Основные нарушения, допускаемые строительными организациями и меры ответственности.
       Кто будет нести ответственность при строительстве по договорам совместной деятельности или паевого участия?
       Новое в "строительной" ответственности по Закону N509.
       Совместная деятельность, юридические аспекты, взгляд с точки зрения налогового планирования и минимизации налогообложения
       юридические аспекты осуществления совместной деятельности и их влияние на налогообложение;
       общая схема работы при заключении договоров о совместной деятельности в строительстве;
       вклады в совместную деятельность: денежные средства и имущество; последствия по налогообложению;
       порядок ведения дел совместной деятельности при осуществлении строительства: технические нюансы и ведение учета (бухгалтерского и налогового

и налоговом учете суммы начисленной заработной платы 24 индивидуальных предпринимателя и 30 организаций.
       При этом выплаты в пользу физических лиц сокрыты от налогообложения на общую сумму 38,9 млн. рублей.
       В результате проведенных выездных налоговых проверок дополнительно начислено к уплате 12 235,3 тыс. руб. платежей, в том числе 4 057,6 тыс. руб. - по ЕСН, 2 089,7 тыс. руб. - по страховым взносам на ОПС и 6 088 тыс. руб. - по НДФЛ.
       Одновременно с контрольными мероприятиями налоговыми органами края проводится профилактическая работа.
       За 10 месяцев 2008 года Комиссиями по легализации налоговой базы при налоговых органах заслушано 2754 налогоплательщика - налоговых

налоговых вычетов.
       Во-первых, с 1 января 2009 г. список социальных налоговых вычетов пополнится еще одним вычетом.
       Так, со следующего года при определении налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" - в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного п. 2 ст. 219 НК РФ.
       Указанный социальный налоговый вычет будет предоставляться при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по уплате дополнительных страховых

не должны платить НДС, налог на прибыль и имущество организаций, а вместо громоздкого единого социального налога могут уплачивать только страховые взносы в пенсионный фонд (14 процентов от зарплаты).
       Кроме того, "упрощенщики" фактически освобождаются от ведения бухгалтерского учета. Решение о применении УСН можно принять до конца 1 декабря - у петербургских компаний и предпринимателей еще есть несколько часов на то, чтобы отправить заявление в районную налоговую инспекцию.
       С этого года уже применяющим "упрощенку" можно менять вариант уплаты налога - подав новое заявление до 20 декабря перейти с 6 процентов с дохода на 15 с прибыли или наоборот.
       Внесенный в Налоговый кодекс РФ поправки

Учет основных средств; * Учет НДС; * Управление денежными средствами; * Управление взаиморасчетами с контрагентами; * Учет затрат; * Учет доходов и расходов; * Расчет и учет налога на прибыль; * Расчет заработной платы работников организации; * Управление денежными расчетами с персоналом; * Учет кадров и анализа кадрового состава; * Формирование регламентированной отчетности; * Бухгалтерский и налоговый учет; * Планирование и управление строительными проектами.
       Внедрение автоматизированной системы позволило формировать аналитические отчеты из любой области внутреннего учета в режиме реального времени. Эффективными и востребованными инструментами оказались:
       * Ведение автоматизированного учета взаимоотношений с клиентами; * Отражение специализированных документов по строительству (КС - 3) непосредственно в системе; * Планирование закупок на основе графиков выполнения работ; * Автоматизация бухгалтерского и налогового

Источник: Газета "Учет.Налоги.Право"
       На вопросы отвечает Юлия Беседа, начальник отдела, главный государственный инспектор труда Государственной инспекции труда в г. Москве.
       Когда учет автоматизирован, форма N Т-54 не требуется
       - При проверке специалисты инспекции по труду обычно требуют представить им лицевой счет по унифицированной форме N Т-54. Однако в нашей бухгалтерской программе вместо нее используется форма N Т-54а. Дополнительно лицевой счет по форме N Т-54 мы, естественно, не заполняем. Чем нам может грозить его отсутствие?
       - Если компания ведет учет в программе, то отсутствие лицевого счета по форме N Т-54 не является нарушением. Подтверждают это и указания по применению и заполнению

116н утверждено Положение по бухгалтерскому учету "Учет договоров строительного подряда" (ПБУ 2/2008). Это положение устанавливает порядок формирования в бухгалтерском учете и раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о доходах, расходах и финансовых результатах организациями, выступающими в качестве подрядчиков либо в качестве субподрядчиков в договорах строительного подряда,
       длительность выполнения которых составляет более одного отчетного года или сроки начала и окончания которых приходятся на разные отчетные годы. В Положении определены: объекты бухгалтерского учета по договорам; порядок признания доходов и расходов по договору; порядок признания финансового результата; порядок раскрытия информации в бухгалтерской отчетности. Установлено, что бухгалтерский учет доходов, расходов и финансовых результатов ведется

Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области
       Плательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, с 1 января 2008 года в составе доходов не учитывают дивиденды, обложение которых осуществляет налоговый агент в соответствии с положениями статей 214 и 275 НК РФ (ст.346.15 НК РФ в редакции Федерального закона от 17.05.2007 N85-ФЗ).
       Следовательно, организация-налоговый агент при выплате дивидендов
       плательщику, применяющему упрощенную систему, обязана исчислить, удержать и перечислить налог на прибыль в бюджет.
       Данная позиция изложена в письме Минфина РФ от 01.10.2008 N03-03-05/116, доведенном до налоговых органов письмом ФНС России от 24.10.2008 NШС-6- 3/760

вывесили списки неплательщиков налогов, и наша компания оказалась в их числе. Это в Москве можно завтра пойти и открыть новую фирму, забыв про любые списки. "Оконщиков" - миллион. А Нижний хотя и большой город, но все здесь на виду".
       Как выяснилось, компания Сергея и правда попала в список по ошибке. По документам долг возник еще несколько лет назад, но после проверки налоговая служба выдала справку, что задолженности нет. "В компьютере осталась старая информация, а списки были сформированы автоматически", - объяснили предпринимателю налоговые инспекторы. Однако на то, чтобы фирму вычеркнули из "черного списка", убрав одновременно порочащую информацию с сайта налогового управления, Большакову пришлось

момента подачи декларации. Такой порядок может быть выгоден предпринимателям, но лишь в случае введения ответственности за несвоевременный возврат налога, считают на предприятиях.
       В проекте закона, содержащем поправки к закону "Об НДС", совет предпринимателей при Кабинете министров предлагает изменить процедуру возмещения налога уже с 1 января 2009 года. Государственную налоговую администрацию (ГНАУ) планируют обязать не позже чем через пять дней после окончания 30-дневного срока с момента подачи декларации возместить НДС, если в результате камеральной проверки не будут выявлены нарушения и не начнется процедура внепланового аудита. Сейчас, согласно п. 7.7.5 ст. 7 профильного закона, ГНАУ обязана возмещать НДС только после

предоставления налоговыми органами сведений о юрлицах и ИП, осуществляющих производство, хранение, оптовую и розничную торговлю табачными изделиями. С пяти до трех рабочих дней сокращается срок выдачи справки о полной уплате налогов, сборов, пошлин, в связи с неуплатой, несвоевременной или неполной уплатой которых на юрлица и ИП наложено административное взыскание, и о состоянии иных расчетов юрлиц и ИП с бюджетом.
       Кроме того, постановление 1723 предусматривает сокращение документов, которые плательщик должен подать в налоговые органы при совершении некоторых процедур. Кроме того, сейчас налоговые органы во всех регионах могут предоставлять информацию из электронного банка данных об изготовленных и реализованных бланках первичных учетных документов

за счет частных унитарных предприятий, зарегистрированных бывшими индивидуальными предпринимателями.
       "Большинство частных СТО - это небольшие организации с численностью от 5 до 20 человек. Как правило, они расположены в частном секторе, гаражах, работают без документации, бухгалтеров. Зарабатывая на своих услугах деньги, такие станции не уплачивают налоги", - констатировал собеседник. Так, если госорганизации перечисляют в бюджет около 7,5% полученных доходов, то частные - 2,5-3%.
       Коммерческие СТО не в полной мере отражают в учете полученные доходы за счет сокрытия выручки и таким образом минимизируют налоговые платежи. При условии же объективных данных в бюджет столицы, по расчетам, могло бы дополнительно поступить около Br5 млрд. налогов

в сфере аудиторской деятельности, нормативно-правовом регулировании аудиторской деятельности (включая утверждение федеральных стандартов аудиторской деятельности), ведении государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов, а также контрольного экземпляра реестра аудиторов и аудиторских организаций, анализе состояния рынка аудиторских услуг в Российской Федерации.
       Как утверждают авторы законопроекта, его принятие и реализация обеспечат снижение административного влияния на аудиторскую профессию, произойдет освобождение государства от выполнения ряда потенциально избыточных функций. Предлагаемые меры позволят значительно укрепить аудиторскую профессию, обеспечат развитие саморегулирования.
       Законопроект предусматривает значительное расширение полномочий саморегулируемых аудиторских организаций. В частности, это передача саморегулируемым аудиторским организациям функций по ведению реестра аудиторов и аудиторских организаций, функций повышения квалификации аудиторов и контроля